Povrat Bauabzugsteuer, odnosno 15 % koje je njemački naručitelj zadržao jer izvođač nije imao Freistellungsbescheinigung, moguć je, ali ne odmah. Zadržani iznos najprije se uračunava u njemačke poreze koje tvrtka eventualno duguje, a ostatak se vraća na zahtjev. Tako propisuje § 48c njemačkog Zakona o porezu na dohodak (EStG), a za hrvatske tvrtke zahtjev rješava Finanzamt Kassel.
U ovoj objavi objašnjavamo kako se zadržani porez uračunava, kada se vraća, do kada se može tražiti povrat i koje dokumente treba sačuvati, uz školski primjer. Što je sama potvrda i kako se dobiva, opisali smo u stožernoj objavi Freistellungsbescheinigung.
Što se događa sa zadržanih 15 %
Naručitelj koji zadrži porez mora ga prijaviti i uplatiti do 10. u mjesecu nakon plaćanja, i to Finanzamtu nadležnom za izvođača, za hrvatske tvrtke Finanzamtu Kassel. Izvođaču mora dati obračun s ovim podacima (§ 48a st. 2. EStG):
- naziv i adresa izvođača,
- iznos i datum računa te datum plaćanja,
- iznos zadržanog poreza,
- Finanzamt kojem je porez prijavljen.
Novac nije izgubljen. Zadržani porez vodi se kao uplata za račun izvođača, pa izvođač do njega dolazi na jedan od dva načina: uračunavanjem u njemačke poreze ili povratom.
Prvo uračunavanje, tek onda povrat
Prema § 48c st. 1. EStG zadržani porez uračunava se redom u poreze koje izvođač duguje u Njemačkoj:
- porez na plaće (Lohnsteuer) koji je tvrtka obustavila i prijavila za svoje radnike,
- predujmove poreza na dohodak ili dobit,
- porez na dohodak ili dobit za godinu u kojoj su radovi izvedeni,
- porez na građevinske usluge koji tvrtka sama duguje kao naručitelj svojim podizvođačima.
Tek ono što preostane nakon toga vraća se tvrtki. Zato se konačan iznos povrata u pravilu zna tek nakon što se utvrde sve porezne obveze tvrtke u Njemačkoj za tu godinu, što se u praksi radi iduće godine.
Kada se zadržani porez vraća u cijelosti
Finanzamt vraća zadržani porez na zahtjev izvođača (§ 48c st. 2. EStG) ako je ispunjen jedan od ovih uvjeta:
- tvrtka u Njemačkoj nema obvezu prijave poreza na plaće i ne podliježe njemačkom porezu na dobit, ili
- tvrtka učini vjerojatnim da u toj godini neće nastati njemačke porezne obveze koje treba osigurati.
Hrvatska tvrtka koja u Njemačkoj samo povremeno izvodi radove, bez stalne poslovne jedinice i bez obveze prijave poreza na plaće, obično može tražiti povrat cijelog zadržanog iznosa. Ako gradilište traje duže od roka iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Hrvatske i Njemačke, ili ako radnici u Njemačkoj postanu obveznici njemačkog poreza na plaću, zadržani porez najprije će se uračunati u te obveze.
Rok za povrat Bauabzugsteuer
Zahtjev za povrat podnosi se elektronički, na propisanom obrascu, najkasnije do kraja druge kalendarske godine nakon godine u kojoj je naručitelj prijavio zadržani porez (§ 48c st. 2. EStG). Dulji rokovi iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ostaju na snazi.
| Naručitelj je prijavio zadržani porez | Krajnji rok za zahtjev za povrat |
|---|---|
| tijekom 2025. | 31. 12. 2027. |
| tijekom 2026. | 31. 12. 2028. |
| tijekom 2027. | 31. 12. 2029. |
Rok je strog. Tko ga propusti, gubi pravo na povrat, a zadržani porez ostaje njemačkoj državi.
Školski primjer: FASADA d.o.o. i 9.000 € zadržanog poreza
FASADA d.o.o. iz Zagreba izvodi fasade za njemačkog naručitelja. U proljeće 2026. počela je raditi bez Freistellung potvrde, misleći da će je ishoditi usput.
| Račun | Iznos | Naručitelj zadržao | FASADA primila |
|---|---|---|---|
| Travanj 2026. | 20.000 € | 3.000 € | 17.000 € |
| Svibanj 2026. | 20.000 € | 3.000 € | 17.000 € |
| Lipanj 2026. | 20.000 € | 3.000 € | 17.000 € |
| Srpanj 2026., potvrda izdana | 20.000 € | 0 € | 20.000 € |
Ukupno zadržano: 9.000 €. Potvrda izdana u srpnju ne vrijedi unatrag, pa ne vraća ništa za travanj, svibanj i lipanj. Više o tome u objavi Freistellung retroaktivno.
Što FASADA radi:
- Od naručitelja traži i čuva obračun za svako od tri plaćanja, s iznosom zadržanog poreza i nazivom Finanzamta.
- Provjerava je li naručitelj porez stvarno uplatio Finanzamtu Kassel, jer Finanzamt može odbiti uračunavanje neuplaćenog iznosa ako postoji sumnja na zlouporabu (§ 48c st. 3. EStG).
- Nakon završetka 2026. utvrđuje svoje njemačke porezne obveze za tu godinu. FASADA nema stalnu poslovnu jedinicu u Njemačkoj, a njezini radnici su u Njemačkoj u 2026. proveli kraće od 183 dana, pa ne podliježu njemačkom porezu na plaću.
- Podnosi zahtjev za povrat Finanzamtu Kassel, najkasnije do 31. 12. 2028.
FASADA tako dobiva natrag svih 9.000 €, ali tek mjesecima nakon što je novac zadržan. Do tada je 9.000 € nedostajalo za plaće radnika i materijal. Da je zahtjev za potvrdu podnijela odmah nakon potpisivanja ugovora, veći dio tog iznosa ne bi ni bio zadržan.
Najvažnije, ako vam je naručitelj već zadržao 15 %
- Odmah pokrenite zahtjev za Freistellungsbescheinigung, kako bi se zaustavili daljnji odbici. Svaki mjesec bez potvrde znači novih 15 % na čekanju.
- Za svako plaćanje sačuvajte obračun naručitelja. Bez njega teško dokazujete koliko je zadržano.
- Zapišite rok za povrat: kraj druge godine nakon godine odbitka.
- Uključite svoje knjigovodstvo. Zadržani porez nije trošak tvrtke, nego potraživanje od njemačke porezne uprave, i tako ga treba voditi u poslovnim knjigama do povrata.
Zaključak
Povrat Bauabzugsteuer je moguć, ali spor: zadržani porez najprije se uračunava u njemačke porezne obveze tvrtke, a ostatak se vraća na zahtjev, u pravilu nakon završetka godine. Zahtjev se podnosi Finanzamtu Kassel najkasnije do kraja druge godine nakon godine odbitka. Najjeftiniji povrat je onaj koji ne treba tražiti, zato zahtjev za Freistellungsbescheinigung pokrenite čim dogovorite prvi posao u Njemačkoj. Ostale porezne obveze u Njemačkoj opisali smo u objavi Porezi u Njemačkoj.
Izvori
- § 48a EStG (prijava i uplata zadržanog poreza, obračun izvođaču)
- § 48c EStG (uračunavanje i povrat, rok za zahtjev)
- Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung, § 1 (Finanzamt Kassel za hrvatske tvrtke)
