Freistellung retroaktivno — odnosno Freistellungsbescheinigung ishodovana nakon što je račun već izdan — još uvijek može spasiti naplatu pune naknade, ali samo pod jednim uvjetom: da je potvrda kod naručitelja prije nego što on plati. Nije presudan datum računa ni datum radova, nego trenutak plaćanja.
Zašto odlučuje trenutak plaćanja
Prema članku 48. njemačkog Zakona o porezu na dohodak (EStG) naručitelj građevinskih radova koji je poduzetnik zadržava 15 % naknade i uplaćuje je njemačkoj poreznoj upravi (Bauabzugsteuer). Obveze zadržavanja nema ako mu izvođač predoči Freistellungsbescheinigung koja je valjana u trenutku plaćanja, ili ako ukupna naknada za istog naručitelja u kalendarskoj godini vjerojatno neće prijeći 5.000 eura.
Iz toga proizlaze dvije situacije:
| Situacija | Pomaže li potvrda ishodovana naknadno? | Što učiniti |
|---|---|---|
| Račun je izdan, naručitelj još nije platio | Da — ako stigne do naručitelja prije plaćanja | odmah podnijeti zahtjev i zamoliti naručitelja da s plaćanjem pričeka potvrdu |
| Naručitelj je već platio i zadržao 15 % | Ne za tu isplatu | zadržani iznos vraća se ili uračunava kroz njemački postupak prema članku 48c EStG; potvrdu ipak ishoditi za sljedeća plaćanja |
Nadležni ured
Za društva sa sjedištem u Hrvatskoj nadležan je Finanzamt Kassel II-Hofgeismar, isti ured koji vodi njihovu PDV registraciju u Njemačkoj. Zahtjev se podnosi na službenom obrascu, a u prvom postupku zajedno s upitnikom za poreznu registraciju (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), kojim društvo dobiva njemački porezni broj.
Dokumenti za trgovačko društvo
- Potvrda o poreznoj rezidentnosti — izdaje je hrvatska Porezna uprava; članak 48b EStG izričito navodi da nedostatak ovog dokaza može biti razlog odbijanja.
- Izvadak iz sudskog registra — dokaz o postojanju društva i osobi ovlaštenoj za zastupanje.
- Ugovor ili ponuda s njemačkim naručiteljem — lokacija radova, opis usluga i ugovoreni iznosi.
- Već izdani računi za taj posao, ako postoje.
- Imenovanje opunomoćenika za primanje pismena u Njemačkoj — prema članku 48b EStG to je jedan od uvjeta za izdavanje potvrde.
- Preslika osobne iskaznice ili putovnice direktora.
Hrvatske isprave prilažu se s prijevodom na njemački jezik ovlaštenog sudskog tumača.
Školski primjer: Beta d.o.o.
Društvo Beta d.o.o. iz Zagreba obavilo je fasaderske radove za njemačko građevinsko društvo i izdalo račun od 40.000,00 eura, bez njemačkog PDV-a jer porez duguje naručitelj. Freistellungsbescheinigung nema.
Varijanta A — naručitelj još nije platio. Beta odmah podnosi zahtjev Finanzamtu Kassel II-Hofgeismar i dogovara s naručiteljem odgodu plaćanja. Potvrda stiže prije plaćanja, naručitelj je provjerava i isplaćuje punih 40.000,00 eura.
Varijanta B — naručitelj je već platio. Naručitelj je zadržao 15 %, dakle 6.000,00 eura, i isplatio 34.000,00 eura. Naknadno ishodovana potvrda na tu isplatu više ne djeluje. Beta 6.000,00 eura potražuje kroz njemački postupak povrata odnosno uračunavanja, a novu potvrdu koristi za sva sljedeća plaćanja.
Razlika između dvije varijante nije u pravu, nego u tijeku novca: u varijanti B 6.000,00 eura ostaje u njemačkom proračunu dok postupak traje.
Zašto potvrdu ne ostavljati za kraj
Freistellungsbescheinigung izdaje se na određeno razdoblje, u praksi najdulje tri godine, ili samo za pojedini projekt. Društvo koje redovito radi u Njemačkoj trebalo bi zatražiti potvrdu na razdoblje i imati je prije prvog računa — tada pitanje retroaktivnosti uopće ne nastaje. Šira slika obveza opisana je u objavama Podizvođački posao u graditeljstvu u Njemačkoj i Porezi u Njemačkoj za hrvatske firme.
Sve naše objave o zapošljavanju i boravku stranih radnika, izaslanju i Potvrdi A1 te obračunu plaće stranog radnika pronaći ćete na jednom mjestu, na stranici Zakon o strancima.
Knjigovodstvo ĐINA d.o.o. iz Zagreba pruža usluge knjigovodstva isključivo trgovačkim društvima. Ako je račun već izdan, a potvrde nemate, javite se odmah — svaki dan prije plaćanja naručitelja je dragocjen.
