Registracija kod njemačke porezne uprave prvi je korak za svaku hrvatsku tvrtku koja izvodi radove u Njemačkoj. Tvrtka se prijavljuje nadležnom Finanzamtu i dobiva njemački porezni broj (Steuernummer), a bez njega ne može dobiti ni Freistellungsbescheinigung, potvrdu koja sprječava da naručitelj zadrži 15 % svakog računa. Za tvrtke sa sjedištem u Hrvatskoj nadležan je Finanzamt Kassel, prema § 1. st. 1. t. 11. njemačke uredbe o nadležnosti (UStZustV).
U ovoj objavi objašnjavamo redoslijed koraka, što se prilaže, kada je potreban i njemački PDV ID broj te koje su najčešće greške.
Koji je Finanzamt nadležan
Za strane tvrtke Njemačka ima središnje urede prema državi sjedišta. Isti ured nadležan je za PDV i za porez na građevinske usluge (Bauabzugsteuer).
| Sjedište tvrtke | Nadležni Finanzamt |
|---|---|
| Hrvatska | Finanzamt Kassel |
| Slovenija | Finanzamt Oranienburg |
| Bosna i Hercegovina, Srbija, Crna Gora | Finanzamt Berlin International |
U starijim uputama na internetu za hrvatske tvrtke navodi se Finanzamt Chemnitz-Süd. To nije točno: Chemnitz-Süd nadležan je za tvrtke iz Češke, Slovačke i Rumunjske. Dokumentacija poslana u pogrešan ured gubi tjedne.
Redoslijed koraka
- Ugovor s njemačkim naručiteljem. Pisani ugovor o radovima u Njemačkoj dokaz je da tvrtka tamo stvarno posluje i prilaže se uz prijavu.
- Opunomoćenik za primanje pošte u Njemačkoj (Empfangsbevollmächtigter). Finanzamt službenu poštu šalje osobi ili instituciji u Njemačkoj, a za Freistellungsbescheinigung je imenovan opunomoćenik zakonski uvjet (§ 48b EStG).
- Prijava za poreznu registraciju na upitniku Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, Finanzamtu Kassel. Finanzamt nakon obrade dodjeljuje njemački porezni broj.
- Njemački PDV ID broj (USt-IdNr.), ako je tvrtki potreban (vidi idući odjeljak).
- Zahtjev za Freistellungsbescheinigung, čim tvrtka ima porezni broj, a prije prvog plaćanja naručitelja.
Što se prilaže uz prijavu
- izvadak iz sudskog registra, službeno preveden na njemački,
- potvrda o poreznoj rezidentnosti koju izdaje Porezna uprava RH,
- preslika putovnice ili osobne iskaznice direktora,
- ugovor s njemačkim naručiteljem,
- podaci o opunomoćeniku za primanje pošte u Njemačkoj i punomoći.
Sve se ispunjava i dopisuje na njemačkom jeziku.
Kada je potreban njemački PDV ID broj
Kad hrvatska tvrtka izvodi građevinske radove za njemačkog poduzetnika, njemački PDV duguje naručitelj (prijenos porezne obveze), a tvrtka izdaje račun bez PDV-a. Njemačka PDV registracija postaje potrebna osobito kad tvrtka u Njemačkoj angažira vlastite podizvođače ili kad radi za privatne osobe. O tome treba odlučiti prije početka posla, jer o tome ovisi kako se ispostavljaju računi.
Što registracija i Freistellung rješavaju, a što ne
| Pitanje | Odgovor |
|---|---|
| Plaća li naručitelj puni iznos računa? | Da, ali tek kad mu predate valjanu Freistellungsbescheinigung. Sama registracija nije dovoljna. |
| Vraća li se Freistellung potvrdom već zadržanih 15 %? | Ne. Potvrda ne vrijedi unatrag. Zadržani porez vraća se posebnim zahtjevom za povrat, opisano u objavi Povrat Bauabzugsteuer. |
| Plaća li se porez na plaće radnika u Njemačkoj? | Ovisi o boravku radnika u Njemačkoj (pravilo od 183 dana) i o tome ima li tvrtka stalnu poslovnu jedinicu u Njemačkoj. To je zasebno pitanje, neovisno o Freistellungu. |
| Zamjenjuje li registracija prijavu radnika carini (Zoll)? | Ne. Radnici se prijavljuju zasebno, prije početka rada, za svako gradilište. |
Najčešće greške
- Prijava poslana u Chemnitz umjesto u Kassel.
- Početak rada bez zahtjeva za Freistellung, u očekivanju da će se potvrda „riješiti usput”. Naručitelj za to vrijeme zadržava 15 % svakog plaćanja.
- Nema opunomoćenika u Njemačkoj, pa službena pošta nema kamo stići, a potvrda ne može biti izdana.
- Neusklađeni podaci: Finanzamt provjerava podatke i u njemačkom i u hrvatskom poreznom sustavu, pa svaka razlika usporava ili onemogućuje postupak.
Zaključak
Registracija kod njemačke porezne uprave za hrvatsku tvrtku znači prijavu Finanzamtu Kassel, opunomoćenika za primanje pošte u Njemačkoj i njemački porezni broj, a po potrebi i njemački PDV ID broj. Tek nakon toga može se tražiti Freistellungsbescheinigung. Sve korake pokrenite čim potpišete ugovor s njemačkim naručiteljem. Kako se dobiva potvrda i koliko je posla iza zahtjeva, opisali smo u objavi Freistellungsbescheinigung, a sve ostale obveze redom u objavi Rad u Njemačkoj: redoslijed svih obveza.
Izvori
- Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung, § 1 (nadležni Finanzamt po državama)
- § 48b EStG (Freistellungsbescheinigung, opunomoćenik u Njemačkoj)
