Tko ima pravo na paušalno oporezivanje?
Obveznici paušalnog oporezivanja su fizičke osobe, odnosno obrtnici koji ostvaruju dohodak od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i šumarstva. Godišnji paušalni porez plaćaju ako zadovoljavaju sljedeće uvjete:
- nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost
- u prethodnom poreznom razdoblju od djelatnosti nisu ostvarili ukupni godišnji primitak veći od iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav PDV-a koji iznosi 300.000,00 kn.
Ukoliko tijekom poreznog razdoblja prestanu postojati uvjeti za paušalno oporezivanje dohotka, Porezna uprava ukinut će doneseno rješenje o plaćanju paušalnog iznosa i donijeti rješenje o plaćanju predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (obveza vođenja poslovnih knjiga).
Utvrđivanje godišnjeg paušalnog dohotka
Godišnji paušalni dohodak za samostalnu djelatnost utvrđuje se:
- u iznosu 12.750,00 kuna što je razlika između primitka u iznosu 85.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak do 85.000,00 kuna,
- u iznosu 17.250,00 kuna što je razlika između primitka u iznosu 115.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 85.000,00 kuna do 115.000,00 kuna,
- u iznosu 22.425,00 kuna što je razlika između primitka u iznosu 149.500,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 115.000,00 kuna do 149.000,00 kuna.
- u iznosu 34.500,00 kuna što je razlika između primitka u iznosu 230.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 149.000,00 kuna do 230.000,00 kuna.
- u iznosu 45.000,00 kuna što je razlika između primitka u iznosu 300.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 230.000,00 kuna do 300.000,00 kuna.
Godišnji paušalni dohodak predstavlja godišnju poreznu osnovicu za utvrđivanje godišnjeg paušalnog poreza
Paušalni porez prema dohotku:
UKUPNI PRIMICI | GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA | GODIŠNJI PAUŠALNI POREZ NA DOHODAK | TROMJESEČNI IZNOS |
---|---|---|---|
od 0,00 do 85.000,00 | 12.750,00 | 1.275,00 kn | 318,75 kn |
od 85.000,01 do 115.000,00 | 17.250,00 | 1.725,00 kn | 431,25 kn |
od 115.000,01 do 149.500,00 | 22.425,00 | 2.242,50 kn | 560,64 kn |
od 149.500,01 do 230.000,00 | 34.500,00 | 3.450,00 kn | 862,50 kn |
od 230.000,01 do 300.000,00 | 45.000,00 | 4.500,00 kn | 1.125,00 kn |
Godišnji paušalni porez na dohodak
Godišnji paušalni porez na dohodak utvrđuje se rješenjem nadležne ispostave Porezne uprave, primjenom porezne stope od 12% sukladno Zakonu o porezu na dohodak. Uz to, rješenjem se utvrđuje i iznos mjesečnog paušalnog prireza porezu na dohodak temeljem sjedišta obveznika te rokovi plaćanja.
Ako se po isteku kalendarske godine temeljem podataka iz Obrasca PO-SD utvrdi da su izmijenjeni uvjeti za utvrđivanje paušalnog dohotka, Porezna uprava će ukinuti već doneseno rješenje, te donijeti novo rješenje u kojem će se utvrditi novi iznos paušalnog dohotka, paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te razliku za uplatu ili povrat manje ili više uplaćenog paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za proteklu kalendarsku godinu.
Paušalni porez i prirez porezu na dohodak plaća se tromjesečno, do posljednjeg dana svakog tromjesečja. Obrtnici koji samostalne djelatnosti obavljaju na području Grada Vukovara, na potpomognutim područjima prve skupine i na otocima prve skupine, plaćaju godišnji paušalni porez u visini od 25% godišnjeg paušalnog poreza na dohodak
Doprinosi za obvezna osiguranja u 2021.
Obrtnici paušalisti kojima je to jedino zanimanje obvezni su plaćati doprinose za obvezna osiguranja.
Doprinosi za obvezna osiguranja iznose:
- za mirovinsko osiguranje
- 1. stup – 15%
- 2. stup – 5%
- za zdravstveno osiguranje
- 16.5%
Osnovica za obračun doprinosa obrtnika koji dohodak utvrđuje u paušalnoj svoti jednaka je umnošku prosječne plaće i koeficijenta 0,4.
Iznosi obveznih doprinosa obrtnika paušalista u 2021. godini:
Osnovica za doprinose za 2021. godinu = 3.672,40 kn | |
---|---|
MIO I. stup – 15% | 550,86 kn* |
MIO II. Stup – 5% | 183,62 kn* |
Zdravstveno osig. – 16.5% | 605,95 kn |
Ukupno mjesečni doprinosi: | 1.340,43 kn |
Brojevi računa na koje se plaćaju doprinosi:
- Mirovinsko 1. stup
- HR1210010051863000160
- Mirovinsko 2. stup
- HR7610010051700036001
- Zdravstveno osiguranje
- HR6510010051550100001
Paušalni obrt ne vodi poslovne knjige
Paušalni obrt ne mora vodi poslovne knjige, osim evidencije o prometu Obrazac KPR, u kojem je obvezan evidentirati sve iznose naplaćene u gotovini i bezgotovinskim putem.
Bezgotovinska naplata
Također, za svaku isporuku i obavljenu uslugu obrtnik je dužan izdati račun propisanog sadržaja:
- broj i datum izdavanja
- ime (naziv), adresu i OIB poduzetnika isporučitelja
- količina i uobičajeni trgovački naziv robe ili vrsta i količina usluge
- ukupni iznos naknade
Ostali obvezni elementi računa propisani su Zakonom o fiskalizaciji u prometu gotovinom:
- Vrijeme izdavanja računa (sat i minuta)
- Oznaka operatera (osobe) na naplatnom uređaju
- Oznaka načina plaćanja – transakcijski račun
- Na računu obavezno naznačiti:
- Oslobođeno plaćanja PDV-a po članku 90. St.2. Zakona o PDV-u.
- Na računu obavezno naznačiti:
Račun se ispostavlja u najmanje dva primjerka, od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje ostvarenog prometa u obrascu KPR.
Naplata u gotovini
Paušalni obrt, odnosno obrtnici paušalisti koji račune naplaćuju gotovinom, u obvezi su izdavati račune putem fiskalnih naplatnih uređaja od 1. srpnja 2017. godine, temeljem zadnjih izmjena Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom.
Svi obveznici fiskalizacije dužni su:
- Internim aktom definirati poslovni prostor i način slijednosti numeriranja računa
- Istaknuti naljepnicu o obvezi izdavanja i uzimanja računa – za zatvoreni poslovni prostor
- Imati fiskalnu blagajnu: od Financijske agencije aplikativni certifikat za elektroničko potpisivanje elemenata računa (potpisni certifikat za fiskalizaciju – cijena je 375,00 kuna, a certifikat vrijedi 5 godina), internet vezu, blagajnu i program za dostavljanje podataka Poreznoj upravi.
- Internim aktom potrebno je odrediti blagajnički maksimum.
Blagajnički maksimum
Obrtnici imaju pravo na blagajnički maksimum do 10.000,00 kn. Blagajnički maksimum ponovo je uveden 01.01.2013. godine, a propisuje ga Zakon o fiskalizaciji.
Blagajnički maksimum je najviši iznos gotovine koji se smije držati u blagajni. Svi primici gotovine moraju se evidentirati u blagajničkoj evidenciji (treba voditi Knjigu blagajne, a kao dokumentacijsku podlogu ispunjavati uplatnice i isplatnice).
Saldo blagajne na kraju dana ne smije prelaziti propisan blagajnički maksimum. To konkretno znači da se gotovina, u iznosu koji prelazi blagajnički maksimum, mora položiti na žiro-račun, isti dan (kad je saldo blagajne prešao blagajnički maksimum), a najkasnije sljedeći radni dan.
Uvezanom knjigom računa (ovjerenom u Poreznoj upravi) paušalist se može koristiti samo iznimno, u slučaju kvara naplatnog uređaja ili ako nije moguće uspostaviti vezu za razmjenu podataka s Poreznom upravom, no njih je moguće koristiti najviše dva dana.
Evidencije propisane za isplatu plaće radnika
Ako je riječ o obrtniku koji zapošljava radnika, za radnika je obvezan voditi evidencije propisane za isplatu plaće i ostale propisane evidencije iz oblasti radnih odnosa. Izvješćem o ostvarenim primicima na Obrascu PO-SD, utvrditi će se je li obveznik ostvario veći ili manji dohodak od utvrđenog u rješenju te će mu se, prema potrebi, izdati novo rješenje za buduća razdoblja, s razlikom za uplatu ili povrat poreza za prošlo porezno razdoblje.
Ono se podnosi najkasnije petnaest dana po isteku kalendarske godine.
Prijava u registar poreznih obveznika
Procedura za podnošenje prijave u registar poreznih obveznika paušalnog oporezivanja je različita. Ista ovisi o tome radi li se o novom obrtniku, koji tek počinje s radom, ili obrtniku koji već obavlja djelatnost.
Obrtnik koji tek započinje obavljati samostalnu djelatnost dužan je podnijeti prijavu u registar poreznih obveznika na Obrascu RPO. Prijava se podnosi Poreznoj upravi nadležnoj prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta u roku 8 dana od dana početka obavljanja samostalne djelatnosti.
Prelazak na paušalno oporezivanje
Obrtnici koji su dosad dohodak utvrđivali temeljem propisanih poslovnih knjiga, a žele i ispunjavaju uvjete za prelazak na utvrđivanje dohotka u paušalnom iznosu i plaćati godišnji paušalni porez i prirez porezu na dohodak, moraju to učiniti najkasnije 15 dana po isteku poreznog razdoblja odnosno kalendarske godine.
U ovom slučaju, obrtnik je obvezan postupiti na način propisan za prestanak djelatnosti u skladu s Pravilnikom o porezu na dohodak, a Poreznoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:
- prijava u registar poreznih obveznika-Obrazac RPO
- pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka-Obrazac KPI
- pregled ukupnog iznosa tražbina, a na temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbinama i obvezama-Obrazac TO.
Poštovani
Odličan i jasan post.
Imam pitanje
Zaposlen sam i imam otvoren paušalan obrt (1 stupanj do 85 tis. KN ) pa me zanima da li imam pravo na povrat poreza?
I da li sam obvezan plaćati dopunsko i zdravstveno osiguranje pošto sam zaposlen i obrt mi nije jedino zanimanje?
Srdačan pozdrav
Hrvoje Šaško