Amortizacijske stope određuju koliko se godišnje može otpisati od nabavne vrijednosti dugotrajne imovine i koliko se tog iznosa porezno priznaje. Zakonom o porezu na dobit propisano je pet skupina imovine, svakoj pripada stopa i vijek trajanja, a poduzetnik te stope smije i udvostručiti. U nastavku donosimo tablicu i pravila obračuna.
Tablica amortizacijskih stopa
| Skupina imovine | Vijek trajanja | Godišnja stopa | Udvostručena stopa |
|---|---|---|---|
| Građevinski objekti i brodovi veći od 1.000 BRT | 20 godina | 5 % | 10 % |
| Osnovno stado i osobni automobili | 5 godina | 20 % | 40 % |
| Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija | 4 godine | 25 % | 50 % |
| Računala, računalna oprema, mobilni telefoni i oprema za računalne mreže | 2 godine | 50 % | 100 % |
| Ostala imovina | 10 godina | 10 % | 20 % |
Stope iz tablice su porezno dopuštene, dakle najviše stope do kojih se rashod amortizacije priznaje u poreznoj osnovici. Društvo može primijeniti i nižu stopu, ali tada je i rashod manji.
Kako se izračunava stopa i iznos
Stopa amortizacije ovisi o procijenjenom vijeku uporabe imovine:
stopa amortizacije = 100 / vijek uporabe u godinama
Što je vijek uporabe kraći, stopa je viša, a godišnji trošak veći. Osnovica za obračun je nabavna vrijednost, odnosno bruto knjigovodstvena vrijednost imovine, a godišnji iznos amortizacije dobije se množenjem nabavne vrijednosti sa stopom.
Primjer: stroj nabavne vrijednosti 20.000,00 eura razvrstan u skupinu opreme amortizira se po stopi od 25 %, dakle 5.000,00 eura godišnje kroz četiri godine. Uz udvostručenu stopu od 50 % otpisuje se 10.000,00 eura godišnje, dakle kroz dvije godine.
Kada počinje i kada prestaje obračun
Amortizacija se obračunava mjesečno, a obračun počinje prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je sredstvo stavljeno u upotrebu — dakle ne od datuma računa nego od početka korištenja.
Obračun prestaje kad je imovina u cijelosti amortizirana ili kad se proda, daruje ili rashoduje.
Udvostručenje stope
Propisani vijek uporabe može se odlukom direktora skratiti do polovice, čime se stopa udvostručuje. Ukupan iznos koji će se otpisati time se ne mijenja — mijenja se samo dinamika, pa se veći dio rashoda prizna u prvim godinama. To ima smisla u godinama s većom dobiti.
Iznimke koje treba znati
- Zemljišta, šume, spomenici kulture i umjetnička djela ne amortiziraju se.
- Kod osobnih automobila koji se koriste i privatno porezno se priznaje 50 % troškova, uključujući amortizaciju.
- Imovina nabavljena na financijski leasing amortizira se kod primatelja leasinga.
- Imovina vrijednosti do 665,00 eura ne mora se voditi kao dugotrajna — detalje donosimo u objavi o dugotrajnoj imovini.
Cjeloviti tekst propisa dostupan je na zakon.hr.
